Рассмотрим на конкретном примере.
Исходные данные.
Первоначальная стоимость БУ [ПСБУ] — 17413452.60
Текущая стоимость БУ [ТСБУ] — 21548309.26
Накопленная амортизация БУ [НАБУ] — 15220687,70
Первоначальная стоимость НУ [ПСнУ] — 16695419,9
Текущая стоимость НУ [ТСнУ] — 20510330,35
Накопленная амортизация НУ [НАнУ] — 13841750,31
Срок полезного использования БУ [СРОКБУ]— 174
Срок полезного использования НУ [СРОКНУ]— 174
Стоимость для вычисления амортизации БУ [СТАБУ]— 10696693.41
Срок использования для вычисления амортизации БУ [СРОКАБУ] — 71
Временные разницы (ВР) должны равняться нулю (0).
[ВР] = [БУ]-[НУ]-[ПР] = 0;
Вычисляем [ПР] = [БУ]-[НУ];
Текущая стоимость ПР [ТСПР] = [ТСБУ]-[ТСнУ];
[ТСПР] = 21548309.26-20510330,35=1037978,91;
Накопленная амортизация ПР [НАПР] = [НАБУ]-[НАнУ];
[НАПР] = 15220687,70-13841750,31=1378937,39;
При расчете амортизации мы должны получить следующие показатели :
Сумма амортизации БУ [САБУ]= [СТАБУ] / [СРОКАБУ];
[САБУ] = 10696693.41 / 71 = 150657.65
Сумма амортизации НУ [САНУ]= [ТСнУ] / [СРОКНУ];
[САНУ] = 20510330,35/174 = 117875.46
Исходя из расчетных данных [САБУ] и [САНУ] мы получаем разницу
[САБУ]-[САНУ]=32782.19 — данная сумма должна отражаться только по [ПР].
Для того чтобы это сделать необходимо занести сумму «Стоимость для начисления амортизации ПР» [СТАПР] = ([САБУ]-[САНУ])*[СРОКАБУ];
[СТАПР] = 32782.19*71 = 2327535.49
При проведении документа ввода начальных остатков, мы получим следующие проводки:
по БУ :
Счет Дт. 01.01 — Счет Кт. 000 — 21548309.26
Счет Дт. 000 — Счет Кт.02.01 — 15220687.70
по НУ :
Счет Дт. 01.01 (НУ) — Счет Кт — 20510330.35
Счет Дт. — Счет Кт 02.01 (НУ) — 13841750.31
Счет Дт. 01.01 (ПР) — Счет Кт — 1037978,91
Счет Дт. — Счет Кт 02.01 (ПР) — 1378937,39
Как видим (ВР) у нас нет.
После расчета амортизации посмотрим сформированные проводки:
по БУ :
Счет Дт. 25.01 — Счет Кт. 02.01 — 150657.65
по НУ :
Счет Дт. 25.02 (НУ) — Счет Кт 02.01 (НУ)— 117875.46
Счет Дт. 25.02 (ПР) — Счет Кт 02.01 (ПР) — 32782.19
Как видим расчетные данные совпадают с фактическими и у нас нет (ВР).